关于认真做好军队武警部队和政法机关移交企业清产核资工作的通知

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广东省中山市人民政府


印发中山市行政许可监督检查规定的通知
中府〔2006〕71号

火炬区管委会，各镇政府、区办事处，市属有关单位：
现将《中山市行政许可监督检查规定》印发给你们，请贯彻执行。

中山市人民政府
二○○六年七月五日

中山市行政许可监督检查规定

第一条 为加强对行政机关实施行政许可行为的监督，规范对被许可人从事行政许可事项活动的监督检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政许可法》、国务院《全面推进依法行政实施纲要》等有关规定，结合本市实际，制定本规定。
第二条 本规定适用于对本市市属各级行政机关、法律法规授权组织（以下统称行政许可实施机关）实施行政许可行为的监督检查及对被许可人从事行政许可活动的监督检查。中央和省直属行政机关可参照本规定执行。
行政许可实施机关须经市政府依法确认并予以公告。
第三条 行政许可监督检查实行依法监督、权责统一、监督与自律相结合以及纠错与教育相结合的原则。
第四条 市政府对行政许可实施机关实施行政许可行为实行层级监督。市法制局受市政府委托具体负责对行政许可实施机关实施行政许可行为的监督检查工作，市监察局负责受理违法违纪实施行政许可的检举、控告，并依法作出处理决定。
市人事、财政、价格、审计等部门按照各自的职责负责对行政许可实施机关实施行政许可进行专项监督。
行政许可实施机关实施行政许可应接受有关监督机关的监督。
第五条 行政许可实施机关负责对本机关和依照法律、法规、规章规定委托实施行政许可的行政机关及其工作人员实施行政许可进行监督检查和对被许可人从事行政许可事项活动进行监督检查。
第六条 对行政许可实施机关及其工作人员违法实施行政许可或不依法履行监督职责的行为，任何单位和个人有权向该行政许可实施机关的上级行政机关或有关行政许可实施监督机关投诉和举报。市法制局、监察局等有关监督机关应建立违法实施行政许可投诉、举报制度，通过设立信箱、建立网站、公布投诉举报电话等形式，接受公民、法人或其他组织对违法实施行政许可行为的投诉和举报，及时组织核查，并为投诉人、举报人保密。
第七条 行政许可由行政许可实施机关依照法定的权限、范围、条件、时限和程序实施。行政许可实施机关办理行政许可的工作人员应当取得《广东省行政执法证》或其他合法、有效的从事行政执法的身份证明。
第八条 行政许可实施机关实施的行政许可项目应经市政府依法确认并公告。
第九条 对下列行政许可事项，行政许可实施机关应当自作出行政许可决定或撤销、变更行政许可决定之日起15日内报市法制局备案：
（一）法律、法规、规章规定实施行政许可应当听证的事项；
（二）行政机关认为需要听证的其他涉及公共利益的重大行政许可事项；
（三）依法应该通过招标、拍卖等公平竞争方式作出行政许可决定的事项。
第十条 对行政许可实施机关实施的行政许可行为监督检查的主要内容为：
（一）实施行政许可的主体资格和权限；
（二）是否违法设定行政许可；
（三）是否在办公场所依法公示应当公示的材料；
（四）是否建立健全实施行政许可的配套工作制度；
（五）是否向申请人、利害关系人履行了告知、说明义务；
（六）是否按照法律、法规、规章规定的期限、条件、程序作出行政许可受理或不予受理，准予或不予行政许可的决定；
（七）是否确定一个机构统一受理行政许可申请，统一送达行政许可决定；
（八）联合办理、集中办理行政许可的执行情况；
（九）是否违法改变或撤销行政许可决定；
（十）是否擅自收费或不按照法定的项目和标准收费；
（十一）是否落实对被许可人从事行政许可事项活动监督检查责任；
（十二）法律、法规、规章规定的违法实施行政许可的其他行为。
第十一条 市财政、价格等部门对行政许可实施机关在实施行政许可过程中的下列收费行为进行监督检查：
（一）是否属于行政许可事项的收费；
（二）收费项目、依据、标准是否公布；
（三）行政许可实施机关监督检查被许可人的活动是否违法收费，是否索取或者收受他人财物或谋取其他利益；
（四）是否上缴依法收取的费用；
（五）是否截留、挪用、私分或变相私分实施行政许可收取的费用；
（六）其他有关行政许可收费事项。
第十二条 行政许可实施监督机关可通过听取行政许可实施机关实施行政许可情况汇报、行政许可实施机关定期提交自查报告，部门规范性文件审查备案，调取或查阅行政许可案卷材料，专项调查、抽查、受理举报投诉等方式对行政许可实施机关实施行政许可进行监督。
第十三条 行政许可实施机关应当建立健全行政许可实施监督检查相关工作制度，加强本机关实施行政许可工作人员和对被许可人从事行政许可事项活动的监督检查。
第十四条 行政许可实施机关应建立健全对被许可人从事行政许可事项活动的投诉、举报制度，通过建立网站、公布投诉举报电话或信箱等形式，落实受理或处理的责任人员，及时核查，依法作出处理决定并告知投诉人、举报人，对有功的举报人，可给予奖励，并为投诉人、举报人保密。
第十五条 行政许可实施机关对被许可人从事行政许可事项监督检查的主要内容为：
（一）被许可人从事被许可事项活动情况；
（二）被许可人是否依法履行停业、歇业批准程序；
（三）特定设备、设施的建造、安装和使用情况；
（四）是否建立健全自检制度；
（五）法律、法规和规章规定的对被许可人监督检查的其他事项。
第十六条 行政许可实施机关依法对被许可人从事行政许可事项活动的监督检查，可采取书面核查和实地检查方式。通过核查有关材料可以达到监督管理目的的，可以书面核查方式进行。
第十七条 对下列场所和事项依法需实地检查的，行政许可实施机关应依照有关法律、法规和规章的规定进行现场检查。
（一）被许可人的生产经营场所；
（二）被许可人生产经营的产品；
（三）需要定期检验的直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施；
（四）被许可人履行开发利用自然资源义务或者履行利用公共资源义务情况；
（五）取得直接关系公共利益的特定行业市场准入的被许可人履行普遍义务以及服务质量情况；
（六）法律、法规、规章规定的应当实地检查的其他场所和事项。
第十八条 行政许可实施机关对被许可人进行实地检查，应委派两名以上工作人员进行。工作人员应出示《广东省行政执法证》或其他合法、有效行政执法证件，并交付实地检查通知书，监督检查应制作笔录。
行政许可实施机关对被许可人生产经营的产品依法进行抽样检查、检验、检测的，应将情况记录在案，监督检查情况和处理结果由监督检查人员签字后归档，并以书面形式及时告知被许可人。被许可人对抽样检查、检验、检测的结果有异议的，行政许可实施机关应依有关规定复查。
第十九条 行政许可实施机关对直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施，应依据法律、行政法规规定进行定期检验。经检验发现存在安全隐患的，应责令停止建造、安装和使用或销售，并责令设计、建造、使用单位立即采取措施，消除隐患。
重要设施、设备的设计、建造、安装、使用单位和其他生产经营单位应建立自检制度，并及时向有关行政许可实施机关备案，行政许可实施机关对自检制度的执行情况进行检查和指导。
第二十条 行政许可实施机关及其工作人员违反行政许可法规定，有下列情形之一的，由其上一级行政机关、监察机关或其所在机关责令改正；应该对有关责任人员给予行政处分的，依照有关规定给予行政处分：
（一）应依法受理行政许可申请而拒绝受理的，受理或不受理行政许可申请不发给书面凭证的；
（二）未依法公示应当公示的材料（含收费项目、标准）的；
（三）对涉及多个部门的行政许可，不及时主动协调，相互推诿、拖延不办或者本部门许可事项完成后，不及时移交有关部门的；
（四）无法定依据擅自实施行政许可的；
（五）超越法定权限，违反法定程序实施行政许可的；
（六）超过法定期限实施行政许可，或未在规定期限内送达行政许可决定、证件的；
（七）在实施行政许可中不履行法定告知义务的；
（八）在监督检查中违法索取财物、违法收取费用的；
（九）不履行监督检查职责，或监督检查不力造成严重后果的；
（十）其他违法实施行政许可的行为。
第二十一条 行政许可实施机关在监督检查中发现被许可人有超越行政许可范围进行活动，以欺骗或贿赂手段取得行政许可或向负责监督检查的行政许可实施机关隐瞒有关情况或拒绝提供反映其活动情况的真实材料等违法情形的，应当依《中华人民共和国行政许可法》和其他有关法律、法规、规章的规定，依法作出处理。
被许可人对行政许可实施机关的监督处理决定不服的，可依法申请行政复议或提起行政诉讼。
第二十二条 行政许可实施机关违法实施行政许可，给申请人、被许可人、利害关系人合法权益造成损害的，应依照《中华人民共和国国家赔偿法》规定予以赔偿。
第二十三条 法律、法规、规章对行政许可实施机关及被许可人从事行政许可事项活动实施监督检查另有规定的，从其规定。
第二十四条 本规定发布之日起施行。


财政部


关于印发《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）》的通知

财驻粤监[2009]49号
　　

广东省（不含深圳）各证券资格会计师事务所：

　　为了切实加强对广东省具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所执业质量的行政监督，进一步规范财政部驻广东省财政监察专员办事处的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，我办制订了《财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法(试行)》，现予以印发，请遵照执行。执行中有何意见和建议，请及时向我办反馈。

　　附件：1、财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）

　　2、会计师事务所出具审计报告情况表

　　二○○九年七月七日



附件1：

　　财政部驻广东省财政监察专员办事处证券资格会计师事务所行政监督实施办法（试行）


　　第一章 总则



　　第一条 为了切实加强对广东省(不含深圳)具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）执业质量的行政监督，进一步规范财政部驻广东省财政监察专员办事处（以下简称专员办）的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》、《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》、《财政部关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知》等有关规定，特制订本办法。

　　第二条 本办法适用于专员办依法对授权范围内的证券资格会计师事务所实施行政监督工作事项。

　　第二章 工作目标

　　第三条 对证券资格会计师事务所的行政监督工作，以构建和完善会计监督长效机制为目标。一是切实履行对注册会计师行业的主管职责，发挥监督、指导注册会计师行业的主导作用；二是完善会计监督工作机制，进一步规范监督行为；三是提高证券资格会计师事务所执业质量，促进注册会计师行业做大做强、健康发展；四是通过证券资格会计师事务所执业的辐射延伸，强化对重点企业会计信息质量的监督，提升会计信息质量检查成效。



第三章 职责范围

　　第四条 专员办负责对立信羊城会计师事务所有限公司、广东正中珠江会计师事务所有限公司、普华永道中天会计师事务所有限公司、德勤华永会计师事务所有限公司、安永华明会计师事务所有限公司、毕马威华振会计师事务所有限公司、四川君和会计师事务所有限公司、中审会计师事务所有限公司、万隆亚洲会计师事务所有限公司、利安达会计师事务所有限公司、中天运会计师事务所有限公司、中和正信会计师事务所有限公司、北京兴华会计师事务所有限公司等事务所在广东设立的分所（以下简称事务所）实施就地监督。

　　第五条 专员办对证券资格会计师事务所监督的内容主要包括审计业务执业质量、内部质量控制与管理、业务报备、会计信息质量等，重点关注国有企业、上市公司、金融保险等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。专员办发现事务所审计的异地单位存在违规线索的，也可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查。

　　第六条 专员办在广东省内（不含深圳）直接选择企业开展会计信息质量检查，检查企业后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于会计师事务所对被查企业出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，将检查结果移送会计师事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。

　　第四章 会计师事务所责任

　　第七条 事务所应履行基本信息年度报备工作，并定期向专员办报送有关材料：

　　（一）每年5月31日前向专员办报送下列材料：

　　1、会计师事务所基本情况表；

　　2、营业执照副本、执业证书复印件；

　　3、质量控制制度、对分所管理制度和其他内部管理制度的执行情况以及上述制度的变动情况说明（首次报备需提交公司章程、质量控制制度和内部管理制度复印件）；

　　4、经省级注册会计师协会确认的上年末注册会计师情况表；

　　5、由其他具有证券资格的会计师事务所出具的上一年度本机构财务报表的审计报告（没有审计报告的分所可用财务报表替代），审计报告后所附的会计报表附注中应当包括对审计业务收入的单项说明；

　　6、职业保险保单复印件；

　　7、年度证券业务情况表；

　　8、年度审计业务收费情况表；

　　9、会计师事务所出具审计报告情况表（见附件二）；

　　10、接受业务检查、被处罚情况；

　　11、执行业务涉及法律诉讼情况。

　　以上第1-8项表格格式及内容与向财政部年度报备的要求保持一致。

　　（二）每年2月底前，将本年年度会计报表审计业务客户情况、接受监督检查情况报送专员办。

　　第八条 事务所应履行重大事项报备工作。事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、改名等情况时，应及时向专员办报送有关情况备案。其中：变更名称、地址的，合并或分立的，主任会计师、股东或合伙人变更的，应当自变更发生之日起5个工作日内报备；设立或撤销分所的，应当自变更发生之日起10个工作日内报备。

　　第九条 事务所接受其他行政监督机关、行业协会检查时，应及时向专员办通报检查情况。

　　第十条 事务所在接受专员办依法实施的监督检查时，应如实提供中文工作底稿以及有关资料，不得拒绝、阻挠、逃避检查，不得谎报、隐匿、销毁相关证据材料。事务所有明显转移、隐匿有关证据材料迹象的，专员办可以对证据材料先行登记保存。

　　第十一条 事务所在接受专员办依法实施的监督检查过程中，应当提供必要的工作场所，安排固定的检查联系人员。

　　第十二条 事务所年度终了后6个月内，应对全年的审计工作情况进行总结并报送专员办，总结的内容包括审计业务工作开展的整体情况、具体做法，内部质量控制及管理情况，审计工作及内部管理存在的问题，以及加强管理的意见和建议等。

　　

第五章　 日常监督

　　第十三条 事务所存在下列情况之一的，专员办将给予特别关注：

　　（一）受到举报的；

　　（二）受到公众质疑，被有关媒体披露的；

　　（三）内部质量控制薄弱的;

　　（四）财务管理混乱、会计信息失真的；

　　（五）首次承接证券业务，或者最近1年内未从事证券业务的；

　　（六）注册会计师流动过于频繁的；

　　（七）股东或者合伙人之间关系不协调，可能对执业质量造成影响的；

　　（八）高层管理人员发生重大变动的；

　　（九）收费异常的；

　　（十）客户数量、规模与会计师事务所的执业能力、承担风险能力不相称的；

　　（十一）发生合并或者分立的；

　　（十二）在上市公司更换会计师事务所时承接业务的；

　　（十三）受到行政处罚、刑事处罚的；

　　（十四）不按规定进行业务报备的；

　　（十五）专员办认为需要给予特别关注的其他情形。

　　第十四条 专员办在注册会计师行业报备系统报备信息的基础上，采用走访调查、约谈、座谈会等方式，及时了解事务所内部质量管理、分所管理模式等情况，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况。根据日常监督发现的线索、疑点、问题、收到的投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的核查工作，通过现场调查予以核实。

　　第十五条 专员办根据监管的需要不定期召开联席会议，及时通报有关监管信息，研究在监管中需协同解决的问题，与事务所建立良好的监督互动关系。

　　第十六条 根据对事务所日常监督和专项检查情况，专员办将积极探索对事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对事务所进行分类管理，对综合评价较差的事务所进行重点监督检查。

　　

第六章 专项检查

　　第十七条 专员办开展专项检查的形式包括：

　　（一）对会计师事务所的执业质量、业务报备、内部质量控制与管理、会计信息质量等情况进行监督检查；

　　（二）根据投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的案件，开展对会计师事务所的监督检查；

　　（三）对企业开展会计信息质量检查中，发现被审计单位存在违规问题而会计师事务所涉嫌出具不实审计报告的，对该会计师事务所进行延伸检查。

　　第十八条 专员办对事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务。

　　第十九条 专员办开展对会计师事务所专项检查的主要内容：

　　（一）会计师事务所和注册会计师的执业质量情况;

　　（二）会计师事务所保持设立条件的情况;

　　（三）会计师事务所应向财政部门备案事项的报备情况;

　　（四）会计师事务所的会计信息质量;

　　（五）法律、行政法规规定的其他监督检查事项。

　　第二十条 专员办对事务所依法进行实地检查，或者将有关资料调到办公地点进行核查。根据检查工作需要，可调阅相关材料的原件或者复印件，事务所应对所提供材料的真实性和完整性做出书面保证。

　　第二十一条 专员办在检查过程中，采取下列检查方法:

　　（一）询问有关当事人,要求其对相关事项做出说明;

　　（二）查阅、复制会计师事务所的审计工作底稿及相关材料；

　　（三）对工作现场询问谈话及相关证据进行拍照、录音和录像；

　　（四）向相关单位和人员进行延伸调查取证，核实有关情况；

　　（五）其他必要的核查手段。

　　第七章 处理处罚

　　第二十二条 事务所存在违规问题应予以行政处罚的，按以下方式处理：总所的违规问题由专员办将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定；分所的违规问题由专员办移交负责监督总所的牵头专员办，再由牵头专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定。

　　第二十三条 事务所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。

　　第二十四条 专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办下发处理处罚决定；专员办异地检查企业及财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。

　　第二十五条 财政部对事务所下发的处理处罚决定，由专员办负责送达和监督执行。如涉及撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由广东省财政厅执行。

　　

第八章 工作要求

　　第二十六条 专员办应加强与广东省财政厅、广东省注册会计师协会、中国证监会广东监管局、审计署驻广州特派员办事处等有关部门及其他专员办的沟通与协调，实现监管信息共享，形成监管合力，提高监管效率。

　　第二十七条 专员办应依法行政、依法监督，做到规范、公正、透明，自觉接受会计师事务所和社会公众的监督。坚持便民高效的原则，寓服务于监管之中，为会计师事务所创造良好的执业环境，及时指出会计师事务所执业中存在的薄弱环节，帮助、教育和促进会计师事务所切实提高执业质量和水平。

　　第二十八条 专员办应恪守监督独立性，保持廉洁自律，树立良好监督形象，不以任何形式从会计师事务所获取不当利益，不向会计师事务所提出与履行监管职责无关的要求。

　　第二十九条 专员办应对检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。

　　

第八章 附则

　　第三十条 本办法自下发之日起开始执行。

　　
　　


附件下载： 会计师事务所出具审计报告情况表.doc
http://gd.mof.gov.cn/bennyzhu_guangdong/lanmudaohang/tongzhitonggao/200907/P020090721389724008435.doc